你了解小微企業(yè)和小型微利企業(yè)有何區(qū)別嗎？

今天就給大家來(lái)介紹這方面的知識(shí)，希望可以對(duì)大家有用。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

近年來(lái)，“小微企業(yè)”這個(gè)名詞在稅收政策上經(jīng)常被提起。

“小微企業(yè)”是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。而與此同時(shí)呢，“小微企業(yè)”在籌資以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面又相對(duì)較弱。

所以，在萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的今天，國(guó)家不斷在加大對(duì)“小微企業(yè)”的各項(xiàng)扶持。

“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，也比較籠統(tǒng)，并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。如果非要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，可以把小型、微型看做小微企業(yè)。

但是呢在稅收政策領(lǐng)域，小微企業(yè)在具體不同稅收優(yōu)惠政策中又被賦予了不同的標(biāo)準(zhǔn)，比如免殘保金的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是人數(shù)設(shè)定，免增值稅的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)主要就是銷售額標(biāo)準(zhǔn)。

“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

這個(gè)如果你沒(méi)細(xì)致的去認(rèn)真分辨一下，那就完全有可能把各種優(yōu)惠政策混淆，影響對(duì)政策的把握。

具體二哥給大家整理了，按圖來(lái)就不會(huì)錯(cuò)。

增值稅的優(yōu)惠

標(biāo)準(zhǔn)：

1.屬于小規(guī)模納稅人

2.月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）、季度銷售額45萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。

同時(shí)滿足上述條件就是增值稅上的小微企業(yè)，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

實(shí)際操作：

二哥稅稅念公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅，2021年第2季度，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入40萬(wàn)元，均自開了增值稅普通發(fā)票。

那么7月份申報(bào)增值稅時(shí)候，直接填寫在增值稅納稅申報(bào)表的第9行、10、17、18行，如下圖。然后保存申報(bào)即可。

注意：這里舉例的數(shù)據(jù)都是不含稅金額。

企業(yè)所得稅中的優(yōu)惠

標(biāo)準(zhǔn)：

需要同時(shí)滿足下面4項(xiàng)。

對(duì)于同時(shí)滿足上述條件的納稅人就可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

具體來(lái)說(shuō)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)

實(shí)際操作：

這是一種超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，也就是分段。

如果你滿足小型微利企業(yè)的條件，你企業(yè)所得稅就可以按上述規(guī)定減免，實(shí)質(zhì)就是這個(gè)意思。

稅額的計(jì)算

如果應(yīng)納稅所得額 X 小于等于100萬(wàn)。

其實(shí)稅額= X *12.5%*20%= X*2.5%

如果應(yīng)納稅所得額 X 大于100萬(wàn)小于等于300萬(wàn)。

其實(shí)稅額

=100*2.5%+ (X-100)*50%*20%

=2.5+X*10%-10

=X*10%-7.5

所以，假設(shè)二哥稅稅念公司2021第1季度的應(yīng)納稅所得額是200萬(wàn)，滿足小型微利企業(yè)條件，應(yīng)該交多少企業(yè)所得稅呢？

這個(gè)時(shí)候就有兩種算法，一種就是直接分段算。

不超過(guò)100萬(wàn)的部分：

100*12.5%*20%=2.5萬(wàn)

超過(guò)100萬(wàn)，不超過(guò)300萬(wàn)的部分：

（200-100）*50%*20%=10萬(wàn)

合計(jì)企業(yè)所得稅=2.5萬(wàn)+10萬(wàn)=12.5萬(wàn)

當(dāng)然，還可以用簡(jiǎn)便方法算，減少了分段算的麻煩，更快捷。

合計(jì)企業(yè)所得稅=200*10%-7.5=12.5萬(wàn)。和分段算結(jié)果是一樣的。這個(gè)類似于工資薪金個(gè)人所得稅超額累計(jì)稅率算法。

滿足條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅是分段計(jì)算，無(wú)需備案，在預(yù)繳和匯算清繳通過(guò)填寫申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可享受。

殘保金中的優(yōu)惠

標(biāo)準(zhǔn)：

在職職工人數(shù)30人（含）以下。

所以，職工人數(shù)30人以下的，從2020年開始，暫免征收殘保金。

政策依據(jù)：

發(fā)改價(jià)格規(guī)[2019]2015號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知規(guī)定，暫免征收小微企業(yè)殘保金。對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

財(cái)政部公告2019第98號(hào)規(guī)定如下：

實(shí)際操作：

二哥稅稅念公司2020年工資總額210萬(wàn)，職工人數(shù)31人，四川省要求的殘疾人就業(yè)安排比例是1.6%，實(shí)際公司安排殘疾人0人，安置比例小于1%（實(shí)際安置比例為0%），那實(shí)際我們就只按照應(yīng)納費(fèi)額的90%繳納，相當(dāng)于減免了10%的費(fèi)用。

如圖所示：

又比如：二哥稅稅念公司2020年工資總額710萬(wàn)，職工人數(shù)80人，四川省要求的殘疾人就業(yè)安排比例是1.6%，實(shí)際公司安排殘疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（實(shí)際是1.25%），那實(shí)際我們就只按照應(yīng)納費(fèi)額的50%繳納，相當(dāng)于減免了50%的費(fèi)用。

如果是30人以下的公司，按減免費(fèi)額為100%。

所以最新的申報(bào)表在第8列“本期減免費(fèi)額”項(xiàng)中，增加3個(gè)減免費(fèi)額計(jì)算公式。其實(shí)就是對(duì)這個(gè)減免比例的設(shè)定，10%，50%，100%。

印花稅的優(yōu)惠

標(biāo)準(zhǔn)：

根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）等有關(guān)規(guī)定。

所以，2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據(jù)：

財(cái)稅〔2017〕77號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)中的優(yōu)惠

為加大對(duì)中小微企業(yè)和職工救助幫扶力度，多地推出疫情期間企業(yè)緩繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，全額返還小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的政策。

甘肅省

湖南省

四川省

小微企業(yè)的資格認(rèn)定可通過(guò)國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局建立的“小微企業(yè)名錄”中“小微企業(yè)庫(kù)”進(jìn)行自查，如企業(yè)在庫(kù)則為小微企業(yè)，若未在庫(kù)可根據(jù)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部2011年印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件的劃型標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資格認(rèn)定。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠

這個(gè)政策當(dāng)然不是專門為支持小微企業(yè)的，但是實(shí)際上小微企業(yè)也是享受的。

標(biāo)準(zhǔn)：所有繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的企業(yè)，包括小微企業(yè)。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)將政策延長(zhǎng)到2021年12月31日。

房產(chǎn)稅、土地使用稅優(yōu)惠

這個(gè)各地有單獨(dú)的政策，小微企業(yè)要及時(shí)了解當(dāng)?shù)氐恼摺?/span>

比如四川省。

受疫情影響的中小企業(yè)，符合下列條件之一的，可申請(qǐng)免征疫情期間房土兩稅：

（一）2019年1月1日前注冊(cè)登記的納稅人，疫情期間申請(qǐng)免征房土兩稅的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（不含權(quán)益類投資收益）較2019年同期減少50%（含）以上的。

（二）2019年1月1日后注冊(cè)登記的納稅人，疫情期間每個(gè)年度均經(jīng)營(yíng)虧損的。

（三）疫情期間申請(qǐng)免征房土兩稅的年度，納稅人貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

城建稅等其他優(yōu)惠

第三條：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。（目前基本是頂格減免）

第四條：增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

來(lái)源：二哥稅稅念

【福利時(shí)間到】

又來(lái)送福利啦！

【現(xiàn)金銀行日記賬】

【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表】

溫馨提示：若想得到更多會(huì)計(jì)行業(yè)第一手免費(fèi)資訊或答疑，關(guān)注私聊我哦！